先进制造业增值税加计抵减申报步骤(更正申报版)

1、首先，登录江苏省电子税务局，在“我的待办”中选择“增值税及附加税费申报表（一般纳税人）”，点击“申报”，选择2023年9月所属期，点击“进入申报”。系统将自动推送提示信息，确认您符合先进制造业加计抵减政策，提示填写2023年1月至当前的进项税额和加计抵减额。接着，正常申报附表附表2。

2、登录电子税务局，在申报表填写界面，填写相应的加计抵减声明。点击提交，进入申报表界面。点击申报表上方的抵减服务栏次，选择当期可抵减税额。点击申报表上方的加计抵减栏次，选择本期是否适用加计抵减政策。点击申报表上方的应纳税额栏次，填写本期应纳税额。

3、最后，先进制造业企业通过电子税务局申报增值税即可享受加计抵减政策，系统会自动提示信息。增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）中，纳税人填写一般项目加计抵减-本期发生额，系统自动计算加计抵减发生额。

4、加计抵减政策这个背景是19年增值税税率调整，从16%调整到13%，有的行业从10%调整到9%。对某些行业来说，产量保持不变或降幅有限，但如果投入较少，税负可能会增加。为了保证这些行业的税负，决定对这些行业实行加计扣除政策。

5、案例一：当期应纳税额为零。甲企业为先进制造业企业，当月实现销项税额80万元，进项税额100万元。抵减前应纳增值税额为-20万元，可抵减加计抵减额为5万元。申报表填写时，一般会计处理方式下，需将加计抵减额的计提、抵减、调减、结余情况体现于会计科目中。简易会计处理方式则不做账务处理。

6、企业可设置“应交税费——应交增值税——进项税额加计抵减额”这样的三级科目代替“应交税费——应交增值税——未交增值税”来核算。现行增值税加计抵减政策适用于先进制造业企业、生产、生活性服务企业（政策执行日期截止2023年12月，目前尚未有新政策明确延续执行）、集成电路企业和工业母机企业。

先进制造业企业增值税加计抵减政策解析与操作指引

先进制造业企业增值税加计抵减政策解析与操作指引 自2019年3月，为深化增值税改革，配合税率下调，推进实质性减税，财政部、税务总局、海关总署出台全新政策，即增值税加计抵减政策，至2023年12月31日止，符合条件的生产、生活性服务业纳税人享有按当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额的优惠。

实务中，企业可设置“应交税费——应交增值税——进项税额加计抵减额”这样的三级科目代替“应交税费——应交增值税——未交增值税”来核算。

政策概述 自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。此政策适用于高新技术企业中的制造业一般纳税人，以及由工业和信息化部门会同科技、财政、税务部门确定的先进制造业企业名单。

在实际操作中，企业可能会通过设立“应交税费——应交增值税——进项税额加计抵减额”这个三级科目，更方便管理。不过，除了先进制造业企业，还有生产、生活性服务企业（截至2023年12月）和特定的集成电路企业、工业母机企业也适用此政策，后续文章将详细探讨这些企业的具体规定。

首先，登录江苏省电子税务局，在“我的待办”中选择“增值税及附加税费申报表（一般纳税人）”，点击“申报”，选择2023年9月所属期，点击“进入申报”。系统将自动推送提示信息，确认您符合先进制造业加计抵减政策，提示填写2023年1月至当前的进项税额和加计抵减额。接着，正常申报附表附表2。

登录电子税务局，在申报表填写界面，填写相应的加计抵减声明。点击提交，进入申报表界面。点击申报表上方的抵减服务栏次，选择当期可抵减税额。点击申报表上方的加计抵减栏次，选择本期是否适用加计抵减政策。点击申报表上方的应纳税额栏次，填写本期应纳税额。

先进制造业加计抵减怎么申报

首先，登录江苏省电子税务局，在“我的待办”中选择“增值税及附加税费申报表（一般纳税人）”，点击“申报”，选择2023年9月所属期，点击“进入申报”。系统将自动推送提示信息，确认您符合先进制造业加计抵减政策，提示填写2023年1月至当前的进项税额和加计抵减额。接着，正常申报附表附表2。

登录电子税务局，在申报表填写界面，填写相应的加计抵减声明。点击提交，进入申报表界面。点击申报表上方的抵减服务栏次，选择当期可抵减税额。点击申报表上方的加计抵减栏次，选择本期是否适用加计抵减政策。点击申报表上方的应纳税额栏次，填写本期应纳税额。

最后，先进制造业企业通过电子税务局申报增值税即可享受加计抵减政策，系统会自动提示信息。增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）中，纳税人填写一般项目加计抵减-本期发生额，系统自动计算加计抵减发生额。

案例一：当期应纳税额为零。甲企业为先进制造业企业，当月实现销项税额80万元，进项税额100万元。抵减前应纳增值税额为-20万元，可抵减加计抵减额为5万元。申报表填写时，一般会计处理方式下，需将加计抵减额的计提、抵减、调减、结余情况体现于会计科目中。简易会计处理方式则不做账务处理。

加计抵减的账务处理

1、加计抵减做账务处理：按规定加计抵减的增值税，在实际缴纳增值税时。借：应交税费—未交增值税（实际应纳税额），贷：银行存款（实际缴纳金额），未实际抵减时，无需账务处理。

2、增值税加计抵减政策在2023年的会计处理涉及对进项税额的特定处理，主要涉及两个步骤：计提和抵减。

3、举例来说，如果一个加计抵减行业的企业5月销售额为200万元，购买办公楼和物业服务后，需要计算抵减的增值税。会计处理如下：销售收入、进项税额、固定资产折旧及抵减额分别计入不同的会计科目。月末，将应交增值税转入未交增值税，并在次月缴纳。